官宣:如何准确适用增值税税率与扣除率
2021-10-16 09:14:38
为深入贯彻落实党中央、国务院关于减税降费的决策部署,今年以来,财政部、国家税务总局相继制定了一系列优惠政策和配套文件。 为进一步方便纳税人和税务人员正确理解减税降费相关政策,有效解决工作中遇到的问题,国家税务总局减税降费领导小组办公室对地方政策执行过程中反映的问题进行了梳理,供纳税人参考。 深化增值税改革是2021年实施更大规模减税降费的亮点。根据财政部、国家税务总局、海关总署发布的《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部、国家税务总局、海关总署2021年第39号公告),增值税税率和扣除率将从4月1日起调整。 在政策执行中,纳税人多问以下15个问题。 1自4月1日以来,增值税税率做了哪些调整?答:自2021年4月1日起,增值税一般纳税人从事增值税应税销售或进口货物。如果原税率为16%,税率调整为13%;如果原税率为10%,税率调整为9%。 4月1日起,适用9%税率的增值税应税行为有哪些?答:自2021年4月1日起,增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑和房地产租赁服务,销售房地产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物,税率为9%—粮食、食用植物油、食用盐等农产品;——居民生活用自来水、暖气、空调、热水、煤气、液化石油气、天然气、二甲醚、沼气、煤炭制品;-书籍、报纸、杂志、音像制品和电子出版物;——饲料、化肥、农药、农机、农膜;——国务院规定的其他货物。 3.适用6%税率的增值税应税行为有哪些?答:增值税一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务和无形资产(不含土地使用权),税率为6%。 随着增值税改革的深入,增值税普通纳税人购进农产品的原10%抵扣率是否有调整?答:有调整。 根据《关于深化增值税改革的政策公告》,增值税一般纳税人购进农产品,如果适用原10%的扣除率,扣除率调整为9%。 5B公司对农产品增值税进项税额采用核定扣除法。2021年4月1日后,购买农产品的适用扣除率是多少?答:《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税〔2012〕38号)规定,农产品增值税进项税额扣除标准为销售货物适用税率。 《财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部国家税务总局海关总署公告2021年第39号)第一条规定:增值税一般纳税人进行增值税应税销售或者进口货物,原16%的税率调整为13%;如果原税率为10%,税率调整为9%。 上述规定自2021年4月1日起执行。 因此,2021年4月1日后,如果B公司销售的商品增值税税率为13%,则对应的抵扣率为13%;如果销售商品的增值税税率为9%,则扣除率为9%。 增值税一般纳税人购进农产品用于生产或者委托加工税率为13%的货物,进项税额能否按10%的扣除率计算?甲:是的。 增值税一般纳税人购进农产品,用于生产或者委托加工税率为13%的货物,按照10%的扣除率计算进项税额。 7C公司为增值税一般纳税人,购进的农产品用于生产税率为13%的商品以及生产、销售其他商品和服务,目前未单独核算。 我可以按10%的扣除率计算进项税吗?答:没有。 根据《财政部国家税务总局关于增值税简并税率有关政策的通知》(财税〔2021〕37号)和《财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部国家税务总局海关总署2021年第39号公告),纳税人购买的农产品应当单独核算。 未单独核算的,以增值税专用发票或海关进口增值税缴款书上注明的增值税注册地深圳市电子商务公司税额,或以农产品采购发票或销售发票上注明的农产品收购价格统一计算进项税额,扣除比例为9%。 8 .对于购买农产品的增值税普通纳税人(未采用农产品进项税额核定扣除试点实施办法),可使用何种增值税抵扣凭证抵扣进项税额?答:增值税一般纳税人购进农产品时,可凭增值税专用发票、海关进口增值税缴款书、农产品购进发票或销售发票抵扣进项税额。 9 .增值税普通纳税人购进农产品,取得流通中的小规模纳税人开具的增值税普通发票,能否计算抵扣进项税额?答:增值税一般纳税人购进农产品,取得流通小规模纳税人开具的增值税普通发票,不计算可抵扣进项税额。 增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)购进农产品,向小规模纳税人取得增值税专用发票时,如何计算进项税额?答:增值税一般纳税人购进农产品,向按照简易计税方法和3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,按照增值税专用发票注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。 增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)采购农产品取得(开具)农产品销售发票或采购发票时,如何计算进项税额?答:增值税一般纳税人购进农产品,取得(开具)农产品销售发票或者购货发票的,按照农产品销售发票或者购货发票上注明的农产品购进价格计算进项税额,扣除比例为9%。 12.增值税普通纳税人从批发、零售环节购进实行增值税免征政策的蔬菜取得的普通发票能否作为计算进项税额抵扣的凭证?答:增值税一般纳税人从批发、零售环节购进实行增值税免征政策的蔬菜取得的普通发票,不得作为计算进项税额抵扣的凭证。 13 .纳税人2021年3月31日前购买的农产品已按10%的税率扣除。用于生产或委托加工的货物,按13%的比例可以抵扣吗?如果是,免赔额是2%还是1%?答:2021年4月1日以后,纳税人使用农产品生产或者委托加工税率为13%的货物,统一扣除1%,不再区分所购农产品是4月1日前还是4月1日后。 根据税收政策,纳税人购进用于生产商品的农产品,税率为13%的,按照10%的扣除率计算进项税额。 a、公司不纳入农产品增值税进项税额试点核定扣除,主要生产税率为13%的商品。2021年4月1日以后购买的农产品,在购买农产品时可以直接扣除10%的进项税吗?答:10%的进项税不能在采购过程中直接扣除。 根据现行增值税政策,2021年4月1日以后,纳税人购进农产品,应当符合当期购进农产品抵扣的一般规定,按9%计算抵扣进项税额。 采购的农产品用于生产或者委托加工税率为13%的货物的,在当期生产期间再加扣1个百分点。 15A公司不纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点。从小规模纳税人取得的增值税专用发票,用于生产税率为13%的货物。进项税能否按10%的扣除率计算?甲:是的。 《财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革的公告》(财政部国家税务总局海关总署公告2021年第39号)第二条规定,纳税人购进农产品用于生产或者委托加工税率为13%的货物,应当按照10%的扣除率计算进项税额。 公司向小规模纳税人购买农产品取得的税率为3%的增值税专用发票,用于生产税率为13%的商品。符合上述要求的,可按规定程序按10%的扣除率扣除进项税。 幸福财税可以为您提供专业高效的一站式财税服务。如需公司注册、记账报税、落户前海公司、注册商标、一般纳税人申请、公司转让或其他工商税务并发症,请在线咨询幸福宝app无限制下载的官方电话:400 888 2048或登录幸福财税:深圳进行记账。
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